Konten artikel ini dapat diterapkan untuk pengguna berikut

Tingkat: N/A

Produk: PayrollAny

Platform: Web

Level Akses: Pemilik

Daftar Isi:

Perhitungan PPh21
Contoh Perhitungan
Bagaimana Menghitung PPh21 Jika Ada Beberapa Penggajian dalam Sebulan

Perhitungan PPh21

Tarif Efektif Bulanan (TER Bulanan)

TER Bulanan adalah metode sederhana untuk menghitung PPh21 bagi:

Karyawan tetap dan kontrak (Januari–November, kecuali bulan pengunduran diri)
Freelancer.

Perhitungan Pendapatan Bruto Bulanan, dihitung dari gaji, overtime, BPJS, dan lain-lain.

Pendapatan Bruto Bulanan = Pendapatan bruto kena pajak + BPJS yang dibayar oleh pemberi kerja* - BPJS yang dibayar oleh karyawan**

*) BPJS oleh pemberi kerja: BPJS Kesehatan, JKK, JKM
**) BPJS oleh karyawan: Iuran Pensiun (IP), Jaminan Pensiun (JP), JHT/THT

Tarif TER Kategori A

Kategori A berlaku untuk wajib pajak orang pribadi dengan status sebagai berikut:

Belum menikah tanpa tanggungan (TK/0)
Belum menikah dengan satu tanggungan (TK/1)
Menikah tanpa tanggungan (K/0)

Berikut adalah rincian lengkap tarif TER untuk wajib pajak Kategori A:

Pendapatan Bruto Bulanan (Rp)	Tarif Pajak (%)
Hingga Rp5,400,000	0%
> Rp5,400,000 – Rp5,650,000	0.25%
> Rp5,650,000 – Rp5,950,000	0.50%
> Rp5,950,000 – Rp6,300,000	0.75%
> Rp6,300,000 – Rp6,750,000	1%
> Rp6,750,000 – Rp7,500,000	1.25%
> Rp7,500,000 – Rp8,550,000	1.50%
> Rp8,550,000 – Rp9,650,000	1.75%
> Rp9,650,000 – Rp10,050,000	2%
> Rp10,050,000 – Rp10,350,000	2.25%
> Rp10,350,000 – Rp10,700,000	2.50%
> Rp10,700,000 – Rp11,050,000	3%
> Rp11,050,000 – Rp11,600,000	3.50%
> Rp11,600,000 – Rp12,500,000	4%
> Rp12,500,000 – Rp13,750,000	5%
> Rp13,750,000 – Rp15,100,000	6%
> Rp15,100,000 – Rp16,950,000	7%
> Rp16,950,000 – Rp19,750,000	8%
> Rp19,750,000 – Rp24,150,000	9%
> Rp24,150,000 – Rp26,450,000	10%
> Rp26,450,000 – Rp28,000,000	11%
> Rp28,000,000 – Rp30,050,000	12%
> Rp30,050,000 – Rp32,400,000	13%
> Rp32,400,000 – Rp35,400,000	14%
> Rp35,400,000 – Rp39,100,000	15%
> Rp39,100,000 – Rp43,850,000	16%
> Rp43,850,000 – Rp47,800,000	17%
> Rp47,800,000 – Rp51,400,000	18%
> Rp51,400,000 – Rp56,300,000	19%
> Rp56,300,000 – Rp62,200,000	20%
> Rp62,200,000 – Rp68,600,000	21%
> Rp68,600,000 – Rp77,500,000	22%
> Rp77,500,000 – Rp89,000,000	23%
> Rp89,000,000 – Rp103,000,000	24%
> Rp103,000,000 – Rp125,000,000	25%
> Rp125,000,000 – Rp157,000,000	26%
> Rp157,000,000 – Rp206,000,000	27%
> Rp206,000,000 – Rp337,000,000	28%
> Rp337,000,000 – Rp454,000,000	29%
> Rp454,000,000 – Rp550,000,000	30%
> Rp550,000,000 – Rp695,000,000	31%
> Rp695,000,000 – Rp910,000,000	32%
> Rp910,000,000 – Rp1,400,000,000	33%
> Rp1,400,000,000	34%

Tarif TER Kategori B

Kategori B berlaku untuk wajib pajak orang pribadi dengan status sebagai berikut:

Belum menikah dengan dua tanggungan (TK/2)
Belum menikah dengan tiga tanggungan (TK/3)
Menikah dengan satu tanggungan (K/1)
Menikah dengan dua tanggungan (K/2)

Berikut adalah rincian lengkap tarif TER untuk wajib pajak Kategori B:

Pendapatan Bruto Bulanan (Rp)	Tarif Pajak (%)
Hingga Rp6,200,000	0%
> Rp6,200,000 – Rp6,500,000	0.25%
> Rp6,500,000 – Rp6,850,000	0.50%
> Rp6,850,000 – Rp7,300,000	0.75%
> Rp7,300,000 – Rp9,200,000	1%
> Rp9,200,000 – Rp10,750,000	1.50%
> Rp10,750,000 – Rp11,250,000	2.00%
> Rp11,250,000 – Rp11,600,000	2.50%
> Rp11,600,000 – Rp12,600,000	3%
> Rp12,600,000 – Rp13,600,000	4.00%
> Rp13,600,000 – Rp14,950,000	5.00%
> Rp14,950,000 – Rp16,400,000	6%
> Rp16,400,000 – Rp18,450,000	7.00%
> Rp18,450,000 – Rp21,850,000	8%
> Rp21,850,000 – Rp26,000,000	9%
> Rp26,000,000 – Rp27,700,000	10%
> Rp27,700,000 – Rp29,350,000	11%
> Rp29,350,000 – Rp31,450,000	12%
> Rp31,450,000 – Rp33,950,000	13%
> Rp33,950,000 – Rp37,100,000	14%
> Rp37,100,000 – Rp41,100,000	15%
> Rp41,100,000 – Rp45,800,000	16%
> Rp45,800,000 – Rp49,500,000	17%
> Rp49,500,000 – Rp53,800,000	18%
> Rp53,800,000 – Rp58,500,000	19%
> Rp58,500,000 – Rp64,000,000	20%
> Rp64,000,000 – Rp71,000,000	21%
> Rp71,000,000 – Rp80,000,000	22%
> Rp80,000,000 – Rp93,000,000	23%
> Rp93,000,000 – Rp109,000,000	24%
> Rp109,000,000 – Rp129,000,000	25%
> Rp129,000,000 – Rp163,000,000	26%
> Rp163,000,000 – Rp211,000,000	27%
> Rp211,000,000 – Rp374,000,000	28%
> Rp374,000,000 – Rp459,000,000	29%
> Rp459,000,000 – Rp555,000,000	30%
> Rp555,000,000 – Rp704,000,000	31%
> Rp704,000,000 – Rp957,000,000	32%
> Rp957,000,000 – Rp1,405,000,000	33%
> Rp1,405,000,000	34%

Tarif TER Kategori C

Kategori C berlaku untuk wajib pajak orang pribadi dengan status sebagai berikut:

Menikah dengan tiga tanggungan (K/3)

Berikut adalah rincian lengkap tarif TER untuk wajib pajak Kategori C:

Pendapatan Bruto Bulanan (Rp)	Tarif Pajak (%)
Hingga Rp6,600,000	0.00%
> Rp6,600,000 – Rp6,950,000	0.25%
> Rp6,950,000 – Rp7,350,000	0.50%
> Rp7,350,000 – Rp7,800,000	1%
> Rp7,800,000 – Rp8,850,000	1.00%
> Rp8,850,000 – Rp9,800,000	1.25%
> Rp9,800,000 – Rp10,950,000	1.50%
> Rp10,950,000 – Rp11,200,000	2%
> Rp11,200,000 – Rp12,050,000	2.00%
> Rp12,050,000 – Rp12,950,000	3.00%
> Rp12,950,000 – Rp14,150,000	4%
> Rp14,150,000 – Rp15,550,000	5.00%
> Rp15,550,000 – Rp17,050,000	6%
> Rp17,050,000 – Rp19,500,000	7%
> Rp19,500,000 – Rp22,700,000	8%
> Rp22,700,000 – Rp26,600,000	9%
> Rp26,600,000 – Rp28,100,000	10%
> Rp28,100,000 – Rp30,100,000	11%
> Rp30,100,000 – Rp32,600,000	12%
> Rp32,600,000 – Rp35,400,000	13%
> Rp35,400,000 – Rp38,900,000	14%
> Rp38,900,000 – Rp43,000,000	15%
> Rp43,000,000 – Rp47,400,000	16%
> Rp47,400,000 – Rp51,200,000	17%
> Rp51,200,000 – Rp55,800,000	18%
> Rp55,800,000 – Rp60,400,000	19%
> Rp60,400,000 – Rp66,700,000	20%
> Rp66,700,000 – Rp74,500,000	21%
> Rp74,500,000 – Rp83,200,000	22%
> Rp83,200,000 – Rp95,600,000	23%
> Rp95,600,000 – Rp110,000,000	24%
> Rp110,000,000 – Rp134,000,000	25%
> Rp134,000,000 – Rp169,000,000	26%
> Rp169,000,000 – Rp221,000,000	27%
> Rp221,000,000 – Rp390,000,000	28%
> Rp390,000,000 – Rp463,000,000	29%
> Rp463,000,000 – Rp561,000,000	30%
> Rp561,000,000 – Rp709,000,000	31%
> Rp709,000,000 – Rp965,000,000	32%
> Rp965,000,000 – Rp1,419,000,000	33%
> Rp1,419,000,000	34%

Penghasilan Kena Pajak Setahun (PKP Setahun)

Digunakan untuk menghitung PPh21 tahunan, terutama untuk karyawan tetap/kontrak di bulan Desember atau bulan pengunduran diri.

Langkah-langkah Perhitungan PPh Final:

1) Hitung Pendapatan Bruto Tahunan
Jumlahkan pendapatan bruto bulanan karyawan (Ph. Bruto) selama satu tahun penuh.

Pendapatan Bruto Tahunan = Netto Awal* + Jumlah Pendapatan Bruto Kena Pajak**

*) Netto Awal adalah Penghasilan Kena Pajak (PKP) dari periode kerja sebelumnya. Netto awal adalah pendapatan bersih awal karyawan di awal periode penggajian, sebelum penambahan penghasilan (misalnya lembur, bonus) atau pengurangan (misalnya potongan cuti tanpa upah, denda keterlambatan).
**) Jumlah Pendapatan Bruto Kena Pajak adalah total pendapatan bruto karyawan yang dikenakan pajak, termasuk semua jenis penghasilan seperti: Gaji Pokok, Lembur, Tunjangan Tambahan, Potongan Cuti Tanpa Upah, Potongan Keterlambatan, dan sebagainya.
2) Kurangi PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Kurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) berdasarkan kategori wajib pajak berikut:

Status PTKP	Nilai PTKP (Rp)
TK/0	Rp 54.000.000
TK/1	Rp 58.500.000
TK/2	Rp 63.000.000
TK/3	Rp 67.500.000
K/0	Rp 58.500.000
K/1	Rp 63.000.000
K/2	Rp 67.500.000
K/3	Rp 72.000.000
K/I/0	Rp 112.500.000
K/I/1	Rp 117.000.000
K/I/2	Rp 121.500.000
K/I/3	Rp 126.000.000

3) Kurangi Biaya Jabatan
Untuk karyawan tetap atau kontrak, terdapat tambahan pengurangan berupa Biaya Jabatan dari penghasilan bruto untuk menentukan penghasilan kena pajak.
- Biaya Jabatan dihitung sebesar 5% dari penghasilan bruto
- dengan batas maksimal sebesar Rp6.000.000 per tahun atau Rp500.000 per bulan.
4) Hitung PKP (Penghasilan Kena Pajak)
PKP = Bruto tahunan - PTKP - Biaya Jabatan + BPJS oleh pemberi kerja - BPJS oleh karyawan.

*) BPJS paid by Employer includes: BPJS Kesehatan, JKK, JKM
**) BPJS paid by Employee includes: Iuran Pensiun (IP), Jaminan Pensiun (JP), JHT/THT
5) Terapkan Tarif Pajak Progresif
Gunakan tarif pajak progresif sesuai Pasal 17 Undang-Undang Pajak Penghasilan untuk menghitung kewajiban pajak tahunan.

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Tahunan (Rp)	Tarif Pajak (%)
Hingga Rp60.000.000	5%
Di atas Rp60.000.000 – Rp250.000.000	15%
Di atas Rp250.000.000 – Rp500.000.000	25%
Di atas Rp500.000.000 – Rp5.000.000.000	30%
Di atas Rp5.000.000.000	35%

Contoh Perhitungan:
Misalnya PKP = Rp75.000.000:
- Lapisan pertama: Rp60.000.000 × 5%
- Lapisan kedua: (Rp75.000.000 - Rp60.000.000) × 15%Sampai Rp60.000.000: 5%

Hitung PPh21 Bulan Terakhir
Sisa PPh = PPh tahunan - PPh yang telah dibayar selama tahun berjalan.

PPh21 Tanpa NPWP

Jika karyawan tidak memiliki NPWP, tarif pajak dikenakan 20% lebih tinggi dari tarif standar.

Perhitungan Pajak Gross-up

Dalam metode gross-up, pemberi kerja menanggung PPh21 karyawan. Pendapatan bruto ditingkatkan agar karyawan menerima penghasilan bersih yang sama setelah pajak.

TER dengan Metode Gross-up

PPh21 = (Pendapatan Bruto x Tarif Pajak TER) / (100 - Tarif Pajak TER)

Contoh:

Seorang karyawan belum menikah (TK/0, sehingga dihitung TER Kategori A) memiliki penghasilan bruto bulan Januari 2024 sebesar Rp10.000.000. Mengacu pada tabel TER A, tarif pajak yang berlaku adalah 2%.

Tunjangan / Potongan PPh21 = (10.000.000 × 2) / (100 - 2)

= 10.000.000 × 2/98

= Rp204.082

Verifikasi perhitungan:
Penghasilan setelah gross-up menjadi Rp10.000.000 + Rp204.082 = Rp10.204.082

Potongan PPh21 = Rp10.204.082 × 2% = Rp204.082
Penghasilan setelah potongan pajak = Rp10.204.082 - Rp204.082 = Rp10.000.000

PPh Final (Tahunan) dengan Gross-up

Untuk tarif pajak progresif dengan metode gross-up, gunakan tarif dan mekanisme perhitungan berikut untuk menentukan kewajiban pajak tahunan:

Penghasilan Kena Pajak Tahunan (PKP) (Rp)	Tarif Pajak (%)	Mekanisme Perhitungan
Hingga Rp57.000.000	5%	PKP × 5/95
Di atas Rp57.000.000 – Rp218.500.000	15%	(PKP - 57.000.000) × 15/85
Di atas Rp218.500.000 – Rp406.000.000	25%	(PKP - 218.500.000) × 25/75
Di atas Rp406.000.000 – Rp3.556.000.000	30%	(PKP - 406.000.000) × 30/70
Di atas Rp3.556.000.000	35%	(PKP - 3.556.000.000) × 35/65

Contoh:

Seorang karyawan memiliki gaji bruto bulanan Rp30.000.000 dengan status PTKP TK/0 dan menggunakan metode gross-up.

Pendapatan Bruto Tahunan = Rp30.000.000 × 12 bulan = Rp360.000.000

PTKP untuk TK/0 = Rp54.000.000

Biaya Jabatan = 5% × Rp360.000.000 (maksimal Rp6.000.000/tahun) = Rp6.000.000

PKP = Rp360.000.000 - Rp54.000.000 - Rp6.000.000 = Rp300.000.000

Berdasarkan PKP tersebut, pajak masuk ke dalam lapisan progresif ke-3 (5%, lalu 15%, lalu 25%). Berikut perhitungannya:

Lapisan pertama = Rp57.000.000 × 5/95 = Rp3.000.000
Lapisan kedua = (Rp218.500.000 - Rp57.000.000) × 15/85 = Rp28.500.000
Lapisan ketiga = (Rp360.000.000 - Rp218.500.000) × 25/75 = Rp21.166.667

Total Tunjangan/Potongan PPh21 = Rp3.000.000 + Rp28.500.000 + Rp21.166.667
= Rp58.666.667

Verifikasi perhitungan:

Pendapatan bruto tahunan setelah gross-up menjadi =

Rp360.000.000 + Rp58.666.667 = Rp418.666.667

PTKP untuk TK/0 = Rp54.000.000

Biaya Jabatan = 5% × Rp360.000.000 (maksimal Rp6.000.000/tahun) = Rp6.000.000

PKP setelah gross-up = Rp418.666.667 - Rp54.000.000 - Rp6.000.000
= Rp358.666.667

Perhitungan PPh21 dengan tarif pajak progresif standar:

Lapisan pertama: Rp60.000.000 × 5% = Rp3.000.000
Lapisan kedua: (Rp250.000.000 - Rp60.000.000) × 15% = Rp28.500.000
Lapisan ketiga: (Rp358.666.667 - Rp250.000.000) × 25% = Rp27.166.667

Total Potongan PPh21 = Rp3.000.000 + Rp28.500.000 + Rp27.166.667
= Rp58.666.667

Pendapatan tahunan setelah pemotongan pajak = Rp418.666.667 - Rp58.666.667
= Rp360.000.000

Hasil akhir menunjukkan bahwa pendapatan bersih tahunan yang diterima sama dengan pendapatan bruto tahunan awal, karena pemberi kerja memberikan tunjangan PPh21 untuk menutupi potongan pajak tersebut.

Contoh Perhitungan

Skenario 1 - Perhitungan Pajak untuk Karyawan Kontrak pada Bulan Biasa (Jan - Nov)
Pada bulan Juni, seorang karyawan tetap memiliki penghasilan bruto bulanan sebesar Rp8.000.000.
Karyawan tersebut menikah dengan dua tanggungan (K/2), sehingga masuk dalam kategori TER C dengan tarif 1%.
Kewajiban pajak bulanan = 1% x 8.000.000 = Rp80.000
Skenario 2 - Perhitungan Pajak untuk Karyawan Tetap di Bulan Desember
Pada bulan Desember, karyawan tetap memiliki gaji bulanan sebesar Rp30.000.000. Status PTKP adalah K/1 dan menggunakan metode bruto.
Terdapat komponen BPJS dalam penggajian:
1. BPJS Kesehatan (batas gaji Rp12.000.000):
  - 4% oleh Perusahaan = 4% x 12.000.000 = Rp480.000
  - 1% oleh Karyawan = 1% x 12.000.000 = Rp120.000
2. BPJS JHT:
  - 3,7% oleh Perusahaan = 3,7% x 30.000.000 = Rp1.110.000
  - 2% oleh Karyawan = 2% x 30.000.000 = Rp600.000
3. BPJS JP (batas gaji Rp10.042.300):
  - 2% oleh Perusahaan = 2% x 10.042.300 = Rp200.846
  - 1% oleh Karyawan = 1% x 10.042.300 = Rp100.423
4. BPJS JKM: 0,3% x 30.000.000 = Rp90.000
5. BPJS JKK: 0,24% x 30.000.000 = Rp72.000
Komponen BPJS yang dikenakan pajak dan dibayar oleh pemberi kerja: BPJS Kesehatan, JKM, dan JKK. Sementara BPJS oleh karyawan dan mengurangi penghasilan kena pajak adalah JP dan JHT.

Penghasilan bruto bulanan = Gaji + BPJS Kesehatan (Perusahaan) + JKK + JKM - JP (Karyawan) - JHT (Karyawan)
= 30.000.000 + 480.000 + 72.000 + 90.000 - 100.423 - 600.000 = Rp29.941.577
Penghasilan bruto tahunan = Rp29.941.577 x 12 = Rp359.298.924
PTKP (K/1) = Rp63.000.000
Biaya Jabatan = 5% x 360.000.000 > Rp6.000.000, maka dibatasi Rp6.000.000

Langkah 1: Hitung PKP
PKP = Penghasilan bruto tahunan - PTKP - Biaya Jabatan
= 359.298.924 - 63.000.000 - 6.000.000 = Rp290.298.924

Langkah 2: Gunakan Tarif Pajak Progresif
- Lapisan 1: Rp60.000.000 x 5% = Rp3.000.000
- Lapisan 2: (250.000.000 - 60.000.000) x 15% = Rp28.500.000
- Lapisan 3: (290.298.924 - 250.000.000) x 25% = Rp10.074.731
- Total pajak tahunan = Rp41.574.731
Dari Jan - Nov, berdasarkan TER (K/1) 12%:
- Pajak bulanan = 12% x 29.941.577 = Rp3.592.989
- Total pajak Jan - Nov = Rp3.592.989 x 11 = Rp39.522.879
Pajak bulan Desember = Rp41.574.731 - Rp39.522.879 = Rp2.051.852

Skenario 3 - Perhitungan Pajak Tanpa NPWP
Melanjutkan Skenario 2, jika karyawan tidak memiliki NPWP maka dikenakan 20% tambahan pajak: Total pajak tahunan = 120% x 41.574.731 = Rp49.889.677
Skenario 4 - Karyawan Tetap Masuk dan Keluar di Tengah Tahun dengan Gross-up
Karyawan tetap mulai bekerja bulan Agustus dan berhenti Oktober (3 bulan). Gaji bulanan = Rp10.000.000. Status K/0. Metode gross-up.
Netto awal dari pekerjaan sebelumnya = Rp78.000.000, dan PPh21 sebelumnya = Rp975.000
Komponen BPJS yang termasuk dalam penggajian adalah sebagai berikut:
1. BPJS Kesehatan (dengan batas gaji maksimal Rp12.000.000):
  - 4% ditanggung oleh pemberi kerja = 4% x 10.000.000 = Rp400.000
  - 1% ditanggung oleh karyawan = 1% x 10.000.000 = Rp100.000
2. BPJS JHT (Jaminan Hari Tua):
  - 3,7% ditanggung oleh pemberi kerja = 3,7% x 10.000.000 = Rp370.000
  - 2% ditanggung oleh karyawan = 2% x 10.000.000 = Rp200.000
3. BPJS JP (Jaminan Pensiun) (dengan batas gaji maksimal Rp10.042.300):
  - 2% ditanggung oleh pemberi kerja = 2% x 10.000.000 = Rp200.000
  - 1% ditanggung oleh karyawan = 1% x 10.000.000 = Rp100.000
4. BPJS JKM (Jaminan Kematian):
  - 0,3% ditanggung oleh pemberi kerja = 0,3% x 10.000.000 = Rp30.000
5. BPJS JKK (Jaminan Kecelakaan Kerja) untuk risiko paling rendah:
  - 0,24% ditanggung oleh pemberi kerja = 0,24% x 10.000.000 = Rp24.000
Penghasilan bruto bulanan dihitung sebagai berikut = Gaji bulanan + BPJS Kesehatan (perusahaan) + JKK + JKM - JP (karyawan) - JHT (karyawan)
= 10.000.000 + 400.000 + 24.000 + 30.000 - 100.000 - 200.000 = Rp10.154.000

Agustus & September dengan TER & gross-up: TER K/0 = 2,25%.

Tunjangan Pajak = 10.154.000 x 2,25/(100 - 2,25) = Rp233.724

PPh final di bulan Oktober:
- Bruto total (Agustus - Oktober) = 10.154.000 x 3 = Rp30.462.000
- PTKP K/0 = Rp58.500.000
- Biaya jabatan = 500.000 x 3 = Rp1.500.000
- Beginning Netto (dari pekerjaan sebelumnya) = Rp78.000.000
- PPh21 paid (dari pekerjaan sebeulmnya) = Rp975.000
- Pendapatan bruto tahunan dihitung dari = Beginning Netto dari pekerjaan sebelumnya + total penghasilan bruto selama bekerja di perusahaan saat ini = 78.000.000 + 30.462.000 = Rp108.462.000
- Penghasilan Kena Pajak (PKP) dihitung dari = Pendapatan bruto tahunan - PTKP - Biaya Jabatan = 108.462.000 - 58.500.000 - (500.000 x 3 bulan) = 108.462.000 - 58.500.000 - 1.500.000 = Rp48.462.000
Karena PKP berada dalam lapisan pertama tarif progresif (hingga Rp60.000.000), maka pajak dihitung = 48.462.000 x 5/95 = Rp2.550.632

Kewajiban pajak pada bulan terakhir (Oktober) = Pajak akhir - PPh21 yang telah dibayar (Agustus–September) - PPh21 dari pekerjaan sebelumnya
= 2.550.632 - (233.724 x 2) - 975.000 = Rp1.108.184

Bagaimana Menghitung PPh21 Jika Ada Beberapa Penggajian dalam Sebulan

PPh21 (Pajak Penghasilan Pasal 21) pada dasarnya dihitung dan dibayarkan setiap bulan. Namun, dalam praktiknya bisa saja terjadi lebih dari satu kali penggajian (payrun) untuk seorang karyawan dalam satu bulan. Dalam kasus ini, perhitungan PPh21 untuk masing-masing payrun dilakukan dengan pendekatan estimasi menggunakan rumus berikut:

PPh21 untuk Payrun [N] = PPh21 hingga Payrun ke-[N] − PPh21 hingga Payrun ke-[N−1]

Perhitungan dilakukan berdasarkan urutan waktu (kronologis) payrun.

Contoh: Bob adalah karyawan kontrak dengan gaji bulanan Rp15.000.000 dan masuk dalam kategori tarif TER A (TK/0).

Payrun:

Payrun 1: Rp6.000.000 (dilakukan awal bulan)
Payrun 2: Rp9.000.000 (dilakukan akhir bulan)

PPh21 untuk Payrun 1 (Rp6.000.000):
- Tarif TER berdasarkan jumlah ini adalah 0,75%
- PPh21 = 6.000.000 × 0,75% = Rp45.000
PPh21 untuk Payrun 2 (Rp9.000.000):
- Total bruto Payrun 1 + Payrun 2 = 6.000.000 + 9.000.000 = Rp15.000.000
- Tarif TER untuk Rp15.000.000 adalah 6%
- PPh21 kumulatif = 15.000.000 × 6% = Rp900.000
- Maka PPh21 untuk Payrun 2 = 900.000 - 45.000 = Rp855.000

Ringkasan Kontribusi PPh21:

Payrun	Penghasilan	PPh21
Payrun 1	Rp6.000.000	Rp45.000
Payrun 2	Rp9.000.000	Rp855.000
Total	Rp15.000.000	Rp900.000

Perhitungan PPh21

Perhitungan PPh21

Tarif Efektif Bulanan (TER Bulanan)

Tarif TER Kategori A

Tarif TER Kategori B

Tarif TER Kategori C

Penghasilan Kena Pajak Setahun (PKP Setahun)

Langkah-langkah Perhitungan PPh Final:

1) Hitung Pendapatan Bruto Tahunan

2) Kurangi PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)

3) Kurangi Biaya Jabatan

4) Hitung PKP (Penghasilan Kena Pajak)

5) Terapkan Tarif Pajak Progresif

Hitung PPh21 Bulan Terakhir

PPh21 Tanpa NPWP

Perhitungan Pajak Gross-up

TER dengan Metode Gross-up

PPh Final (Tahunan) dengan Gross-up

Contoh Perhitungan

Skenario 1 - Perhitungan Pajak untuk Karyawan Kontrak pada Bulan Biasa (Jan - Nov)

Skenario 2 - Perhitungan Pajak untuk Karyawan Tetap di Bulan Desember

Skenario 3 - Perhitungan Pajak Tanpa NPWP

Skenario 4 - Karyawan Tetap Masuk dan Keluar di Tengah Tahun dengan Gross-up

Bagaimana Menghitung PPh21 Jika Ada Beberapa Penggajian dalam Sebulan